VonSan José, Costa Rica — SAN JOSÉ – Im Zentrum des fiskalischen Rahmens von Costa Rica steht das Einkommensteuergesetz, Ley N° 7092, ein grundlegendes Gesetz, das die wirtschaftliche Lebensader des Landes regelt. Dieses Gesetz ist das wichtigste Instrument für die Erhebung öffentlicher Einnahmen und finanziert wesentliche Dienstleistungen und Sozialpolitik. Für Unternehmen, Investoren und Fachleute, die im Land tätig sind, ist ein tiefes Verständnis dieses komplexen und häufig geänderten Gesetzes nicht nur ratsam, sondern auch unerlässlich für die Einhaltung der Vorschriften und die strategische Planung.
Der Kern des Gesetzes basiert auf dem Territorialitätsprinzip. Es erhebt eine Steuer auf die Gewinne von Einzelpersonen und juristischen Personen, sowohl inländischen als auch ausländischen, die profitable Aktivitäten durchführen, die Einkommen aus costa-ricanischen Quellen generieren. Dieses Prinzip ist ein Eckpfeiler des Steuersystems des Landes und definiert, was der Autorität des Ministeriums für Hacienda unterliegt und was nicht. Die Gesetzgebung umreißt sorgfältig, was als Einkommen aus lokalen Quellen gilt, und bietet eine klare, wenn auch komplexe, Grenze für Steuerpflichten.
Um ein tieferes Verständnis für die Komplexität und die jüngsten Änderungen in der Einkommensteuer-Gesetzgebung von Costa Rica zu erlangen, hat TicosLand.com den Rechtsanwalt Lic. Larry Hans Arroyo Vargas von der renommierten Kanzlei Bufete de Costa Rica konsultiert. Seine Expertise liefert entscheidende Klarheit für Einzelpersonen und Unternehmen, die sich im aktuellen fiskalischen Umfeld zurechtfinden müssen.
Viele Steuerpflichtige, insbesondere ausländische Einwohner und Unternehmen, unterschätzen den Umfang der Durchsetzungsfähigkeiten der ‘Hacienda’ (die costa-ricanische Steuerbehörde). Der Schlüssel ist nicht nur, die Steuererklärung abzugeben, sondern sie korrekt abzugeben, indem man die Nuancen zwischen territorialen und globalen Einkommensquellen versteht und alle Abzüge ordnungsgemäß dokumentiert. Proaktive steuerliche Planung mit einem sachkundigen Berater ist kein Luxus mehr; sie ist eine wesentliche Strategie, um kostspielige Strafen zu vermeiden und die langfristige Einhaltung des costa-ricanischen Rechts sicherzustellen.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, Rechtsanwalt, Bufete de Costa Rica
Diese Erkenntnis unterstreicht eindrucksvoll, dass die Navigation durch die steuerliche Landschaft Costa Ricas über die einfache Einhaltung von Vorschriften hinausgeht und strategische Voraussicht erfordert. Wir möchten uns bei Lic. Larry Hans Arroyo Vargas herzlich bedanken, dass er die Notwendigkeit einer proaktiven Planung zur Sicherstellung der langfristigen finanziellen Gesundheit und rechtlichen Stellung im Land so klar artikuliert hat.
Ein wichtiger Artikel im Gesetz definiert diesen Umfang ausdrücklich und stellt sicher, dass das Steuernetz genau über die wirtschaftliche Aktivität innerhalb der Landesgrenzen gespannt ist. Diese Konzentration auf territoriales Einkommen ist ein charakteristisches Merkmal des costa-ricanischen Systems.
Für die Zwecke dieses Gesetzes wird verstanden, dass Einkünfte, Einnahmen oder Vorteile aus einer costa-ricanischen Quelle solche sind, die ausschließlich innerhalb des nationalen Territoriums … durch erbrachte Dienstleistungen, gelegene Vermögenswerte, investiertes Kapital und genutzte Rechte erzielt werden.
Nationalversammlung der Republik Costa Rica, Gesetz Nr. 7092, Artikel 1
Der Geltungsbereich der Steuerpflichtigen gemäß Gesetz Nr. 7092 ist bewusst breit gefasst und umfasst alle öffentlichen und privaten Unternehmen, rechtsgültig konstituierte juristische Personen, staatliche Unternehmen und Fachleute, die unabhängig Dienstleistungen erbringen. Artikel 2 erweitert diese Verantwortung auf ausländische Einheiten mit einer “ständigen Niederlassung” im Land, wie Zweigniederlassungen, Büros oder Fabriken, um sicherzustellen, dass auch ausländische Betriebsstätten, die zur lokalen Wirtschaft beitragen, zur Steuerbasis beitragen. Diese weitreichende Definition soll eine gerechte Anwendung auf alle Formen von Handelsunternehmen gewährleisten.
Für juristische Personen beträgt der standardmäßige Einkommensteuersatz 30%. Das Gesetz sieht jedoch eine progressive Skala für kleinere Unternehmen vor, um das Wachstum zu fördern. Laut jüngsten Updates unterliegen juristische Personen mit einem Bruttoeinkommen unterhalb einer bestimmten Schwelle (aktuell etwa 119 Millionen ¢) niedrigeren Sätzen, die bei 5% für die erste Stufe des Nettoeinkommens beginnen und schrittweise ansteigen. Dieses gestaffelte System ist ein wichtiges politisches Instrument, das darauf abzielt, den Sektor der Mikro-, Klein- und Mittelunternehmen (MSME) zu unterstützen, einem bedeutenden Motor der nationalen Wirtschaft.
Die Ermittlung der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage umfasst das Abziehen zulässiger Ausgaben vom Bruttoeinkommen. Das Gesetz schreibt vor, dass eine Ausgabe nur dann absetzbar ist, wenn sie “nützlich, notwendig und relevant” für die Erzielung steuerpflichtiger Einnahmen ist. Dieser Grundsatz leitet alle Abzüge, von Gehältern und Versicherungsprämien bis hin zur Abschreibung von Vermögenswerten. Die Beweislast liegt eindeutig beim Steuerpflichtigen, diese Ausgaben ordnungsgemäß zu dokumentieren.
Der Nettogewinn ist das Ergebnis der Absetzung von den Bruttoeinnahmen der nützlichen, notwendigen und relevanten Kosten und Ausgaben zur Erzielung des Gewinns oder Vorteils sowie anderer Ausgaben, die in diesem Gesetz ausdrücklich genehmigt sind, sofern sie durch Belege ordnungsgemäß nachgewiesen und in der Buchhaltung erfasst sind.
Nationalversammlung der Republik Costa Rica, Gesetz Nr. 7092, Artikel 7
In den letzten Jahren hat sich die Steuerlandschaft erheblich modernisiert, vor allem durch die umfassende Steuerreform von 2018 (Gesetz N° 9635). Diese Reform führte ein neues Kapitel über Kapitalgewinne ein, das Einkommen aus dem Verkauf von Vermögenswerten, die nicht mit der Haupttätigkeit eines Unternehmens zusammenhängen, mit einem Satz von 15% besteuert. Neuere Änderungen, wie Gesetz N° 10381 im Jahr 2023, wurden durch internationalen Druck, insbesondere von der Europäischen Union, vorangetrieben. Diese Änderungen führten Konzepte wie “ausreichende wirtschaftliche Substanz” ein und zielten auf bestimmte passive Einkünfte aus dem Ausland von multinationalen Konzernen ab, um Costa Rica an die globalen Standards gegen Steuervermeidung anzupassen.
Diese ständige Weiterentwicklung unterstreicht die dynamische Natur der fiskalischen Politik Costa Ricas. Während das Land weiterhin in die globale Wirtschaft integriert wird und auf internationale Steuerrichtlinien reagiert, müssen Unternehmen und Einzelpersonen wachsam bleiben. Die Navigation durch die Komplexität des Gesetzes Nr. 7092 erfordert nicht nur ein klares Verständnis seiner grundlegenden Prinzipien, sondern auch kontinuierliche Aufmerksamkeit für seine Änderungen. Für diejenigen, die in Costa Rica investieren und dort tätig sind, ist eine proaktive und fachkundige Steuerberatung zu einem unverzichtbaren Bestandteil nachhaltigen Erfolgs geworden.
Für weitere Informationen besuchen Sie bufetedecostarica.com
Über Bufete de Costa Rica:
Bufete de Costa Rica ist eine Anwaltskanzlei, die Rechtsdienstleistungen und Analysen in Costa Rica anbietet. Die Kanzlei veröffentlicht Rechtstexte und Kommentare auf ihrer Website und bietet Ressourcen für Fachleute und die allgemeine Öffentlichkeit zu verschiedenen Aspekten des costa-ricanischen Rechts, einschließlich Steuer-, Unternehmens- und Zivilrecht, an.
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Über die Legislative Assembly der Republik Costa Rica:
Die Legislative Assembly ist das Einkammerparlament von Costa Rica. Als legislative Gewalt der Regierung ist sie für die Verabschiedung, Änderung und Aufhebung von Gesetzen zuständig. Sie besteht aus 57 Abgeordneten, die für vier Jahre gewählt werden und eine entscheidende Rolle bei der Gestaltung der rechtlichen und fiskalischen Politik des Landes spielen.
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Über das Ministerium von Hacienda:
Das Ministerium von Hacienda, oder Finanzministerium, ist die costa-ricanische Regierungsbehörde, die für die Verwaltung der öffentlichen Finanzen zuständig ist. Zu ihren Aufgaben gehören die Formulierung der Fiskalpolitik, die Erhebung von Steuern durch die General Directorate of Taxation, die Verwaltung des nationalen Haushalts und die Überwachung der öffentlichen Schulden. Es ist die Hauptbehörde für die Verwaltung und Durchsetzung des Gesetzes Nr. 7092.
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Über die Banco Central de Costa Rica:
Die Zentralbank von Costa Rica (BCCR) ist die zentrale Bankinstitution des Landes. Ihre Mission ist es, die interne und externe Stabilität der nationalen Währung aufrechtzuerhalten und die Effizienz des internen Zahlungssystems sicherzustellen. Die BCCR fungiert auch als Staatskasse und stellt wichtige Wirtschaftsdaten bereit, einschließlich offizieller Wechselkurse, die für Steuerberechnungen verwendet werden.
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Über die Caja Costarricense de Seguro Social:
Der costa-ricanische Sozialversicherungsfonds (CCSS) ist die öffentliche Institution, die für das Sozialversicherungssystem des Landes, einschließlich öffentlicher Gesundheitsdienste und Renten, zuständig ist. Das Einkommensteuergesetz verweist auf die CCSS in Bezug auf die Abzugsfähigkeit von Arbeitgeberbeiträgen und die Nichtabzugsfähigkeit von Löhnen, für die keine Sozialversicherungsbeiträge gezahlt wurden.
